#3+ Loại Rủi Ro Kiểm Toán Hay Mắc Phải Nhất Hiện Nay

Trong Báo cáo kiểm toán tổng hợp luôn có một trang ghi lại ý kiến của Kiểm toán viên về mức độ hợp lý, trung thực của Báo cáo tài chính. Chính vì vậy nhu cầu đối với công việc này ngày càng cao. Đặc biệt là trong thời buổi hội nhập như hiện nay, các công ty kiểm toán ngoài gia tăng số lượng cũng không ngừng nâng cao chất lượng để đáp ứng với nhu cầu của khách hàng.

Tuy nhiên, ngay cả những ngành đòi hỏi sự chính xác tuyệt đối kiểm toán cũng tồn tại tỷ lệ rủi ro nhất định. Vậy rủi kiểm toán là gì, có bao nhiêu loại rủi ro kiểm toán? Những thông tin này sẽ được giải đáp trong bài viết dưới đây. 

1. Định nghĩa rủi ro kiểm toán

Rủi ro kiểm toán là những đánh giá sai lầm trong quá trình kiểm toán

Rủi ro kiểm toán là những ý kiến đánh giá không thích hợp của kiểm toán viên và công ty kiểm toán trong báo cáo tài chính. Nói cách khác, rủi ro kiểm toán chính là báo cáo tài chính đã được kiểm toán vẫn tồn tại những sai sót quan trọng. 

Ví dụ, kiểm toán viên đánh giá báo cáo tài chính của doanh nghiệp X đã trình bày trung thực, hợp lý. Tuy nhiên trên thực tế báo cáo đã được kiểm toán vẫn tồn tại những sai phạm trọng yếu của doanh nghiệp X mà kiểm toán viên không phát hiện ra. Đây chính là rủi ro kiểm toán.

2. Bản chất của rủi ro kiểm toán

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro kiểm toán 

Rủi ro kiểm toán được xét trong mối quan hệ với kế hoạch kiểm toán, lấy mẫu kiểm toán và lựa chọn phép thử, vì vậy rủi ro kiểm toán thường xảy ra do giới hạn về quản lý và chi phí kiểm toán. Đây là vấn đề nan giải mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán đều phải đối mặt, xảy ra chủ yếu do các nguyên nhân sau:

• Phạm vi của đối tượng kiểm toán rất rộng

Phạm vi của đối tượng kiểm toán là toàn bộ các yếu tố liên quan đến hoạt động kinh doanh. Kiểm toán viên thường sử dụng phương pháp chọn mẫu trong quá trình thu thập bằng chứng. Thông qua việc chọn một số mẫu và đánh giá những mẫu đó để đưa ra kết luận cho tổng thể, kiểm toán viên luôn có khả năng đưa ra kết luận sai. 

• Giới hạn bởi nhiều yếu tố

Giới hạn về nguồn lực, quản lý, chi phí, thời gian hay thậm chí chính giới hạn từ khách hàng đều có khả năng cao dẫn đến rủi ro kiểm toán. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán không thể kiểm tra toàn diện trên tất cả các khoản mục, nghiệp vụ và chu trình liên quan đến đối tượng kiểm toán nên sai sót xảy ra là điều dễ hiểu.

• Rủi ro kinh doanh

Rủi ro kiểm toán chính là một dạng của rủi ro kinh mà các công ty kiểm toán phải đối mặt trong quá trình cung cấp dịch vụ đến khách hàng. Việc đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng quan trọng đến toàn bộ quá trình kiểm toán. Kiểm toán viên cần lập kế hoạch kiểm toán phù hợp, thu thập đầy đủ các bằng chứng để đưa ra ý kiến chính xác, đáng tin cậy. 

3. Các loại rủi ro trong kiểm toán

Các loại rủi ro trong kiểm toán gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện

3.1. Rủi ro tiềm tàng – IR

Rủi ro tiềm tàng là sai sót trọng yếu tồn tại trong chính môi trường quản lý lẫn chức năng hoạt động của doanh nghiệp. Đây là dạng rủi ro kiểm toán tồn tại độc lập, có nguồn gốc từ nguồn cung cấp, điều kiện xã hội, tình hình kinh tế hay cả những thay đổi của hệ thống pháp luật.

Rủi ro tiềm tàng không phải do kiểm toán viên tạo nên. Nhân viên kiểm toán chỉ có thể căn cứ vào các nguồn thông tin khác nhau (chẳng hạn như báo cáo tài chính của năm trước) để đánh giá khả năng tiềm ẩn rủi ro tiềm tàng.

3.2. Rủi ro kiểm soát – CR

Đây là những sai sót mà hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp không phát hiện và xử lý kịp thời. Nguyên nhân dẫn đến điều này phần lớn là do do nhân viên chủ chốt của doanh nghiệp hoạt động yếu kém, quá trình quản lý lỏng lẻo…

Tương tự như rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên cũng không tạo ra hay chi phối được rủi ro kiểm soát. Nhân viên kiểm toán chỉ có thể đánh giá hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp, từ đó dự kiến mức rủi ro kiểm soát.

3.3. Rủi ro phát hiện (DR)

Rủi ro phát hiện xảy ra trong trường hợp thủ tục kiểm toán không phát hiện các sai phạm trọng yếu trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Nguyên nhân phần lớn là do nhân viên kiểm toán non tay nghề, không áp dụng phương pháp kiểm toán thích hợp và không hiểu bản chất của vấn đề.

4. Mô hình rủi ro kiểm toán

Mối quan hệ giữa ba loại rủi ro kiểm toán thể hiện ở công thức sau: 

AR = IR × CR × DR  Trong đó: AR: rủi ro kiểm toán  IR: rủi ro tiềm tàng  CR: rủi ro kiểm soát  DR: rủi ro phát hiện

Bài viết trên đã cung cấp cho bạn những thông tin cơ bản về khái niệm rủi ro kiểm toán và cách phân loại 3 loại rủi ro kiểm toán phổ biến nhất hiện nay. Chúc các bạn thành công!

Có thể bạn muốn xem: #1 Chứng Chỉ ACCA Là Gì? Học Chứng Chỉ ACCA Để Làm Gì?

Kết nối với chúng tôi tại đây: https://www.facebook.com/sapp.edu.vn/

from ACCA Online https://ift.tt/3rcDe9h
via IFTTT